Ako ste preduzetnik ili vlasnik firme koji posluje kao obveznik poreza na dodatu vrednost (PDV), pravo na odbitak PDV-a može značajno uticati na vaše poslovne troškove i likvidnost. 

Pravilno korišćenje prava na odbitak PDV-a omogućava vam da smanjite iznos poreske obaveze, ali samo ako su ispunjeni zakonom propisani uslovi.

U nastavku teksta, objasnićemo ko ima pravo na odbitak PDV-a, u kojim situacijama se to pravo može koristiti, kao i kako da izbegnete najčešće greške koje mogu dovesti do poreskih nepravilnosti.

Ko ima pravo na odbitak PDV-a (prethodnog poreza)?

Pravo na odbitak prethodnog poreza (ulaznog PDV-a) ima svaki obveznik PDV-a koji je nabavio dobra ili usluge isključivo za obavljanje delatnosti koje podležu oporezivanju ili su oslobođene PDV-a sa pravom na odbitak. 

Da bi se pravo na odbitak PDV-a ostvarilo, moraju biti ispunjeni svi zakonom propisani uslovi, a najvažniji među njima su sledeći:

• Obveznik mora biti registrovan za PDV, što znači da se nalazi u sistemu PDV-a i poseduje PIB koji je evidentiran u registru Poreske uprave.
• Nabavka mora biti obavljena za potrebe obavljanja oporezive delatnosti – ukoliko se dobra i usluge koriste za lične potrebe ili za delatnosti koje nisu oporezive, pravo na odbitak PDV-a ne postoji.
• Mora postojati ispravan račun, izdat u skladu sa Zakonom o PDV-u, koji sadrži sve obavezne elemente: podatke o prodavcu i kupcu, datum, vrstu i količinu dobara ili usluga, iznos osnovice i obračunati PDV.
• U slučaju uvoza, neophodno je da obveznik ima dokaz o plaćenom PDV-u prilikom uvoza dobara, kao i carinsku deklaraciju.

Ukoliko bilo koji od ovih uslova nije ispunjen, poreska uprava ima pravo da odbijanje PDV-a tretira kao nepravilnost, što može dovesti do dodatnih poreskih obaveza i kazni.

Kada se stiče pravo na odbitak prethodnog poreza?

Pravo na odbitak prethodnog PDV-a stiče se u poreskom periodu u kojem su ispunjeni svi zakonski uslovi – pre svega, kada je dobro ili usluga nabavljena, isporučena i kada je primljen ispravan račun ili dokument o uvozu.

Poreski obveznik može da iskoristi pravo na odbitak:

1. u istom poreskom periodu (npr. mesecu ili kvartalu) kada je nabavka obavljena i faktura primljena,
2. ili naknadno, ali najkasnije u roku od 5 godina od kraja godine u kojoj je pravo na odbitak moglo prvi put da se iskoristi.

Važno je istaći da račun mora biti evidentiran u sistemu e-faktura i da mora sadržati sve obavezne elemente prema Zakonu o porezu na dodatu vrednost. 

Ukoliko je račun primljen, ali nije formalno ispravan (nedostaje PIB, iznos PDV-a, ili se odnosi na delatnost koja nije oporeziva), pravo na odbitak PDV-a ne može se ostvariti dok se to ne ispravi.

Kada prestaje pravo na odbitak prethodnog poreza?

Pravo na odbitak PDV-a može prestati u nekoliko situacija:

1. Istek roka za korišćenje prava – ukoliko obveznik ne iskoristi pravo na odbitak u roku od 5 godina, to pravo zastareva.
2. Promena namene dobra ili usluge – ako se, nakon odbitka PDV-a, dobra (npr. kancelarijski nameštaj, oprema ili vozilo) počnu koristiti za delatnosti koje ne podležu oporezivanju ili za lične potrebe, obveznik je dužan da izvrši tzv. korekciju odbitka. U tom slučaju deo ili ceo prethodno odbijeni PDV mora da se vrati.
3. Prestanak PDV obaveze – ukoliko obveznik izađe iz sistema PDV-a (npr. zbog prestanka delatnosti ili prelaska na paušalno oporezivanje), gubi pravo na dalji odbitak i takođe može biti obavezan na korekciju prethodnog poreza.

Zato je važno ne samo znati kada se pravo stiče, već i pažljivo pratiti promene u poslovanju koje mogu dovesti do obaveze povraćaja prethodno odbijenog PDV-a.

Koji su opšti uslovi za odbitak PDV?

Prema Zakonu o porezu na dodatu vrednost, pravo na odbitak prethodnog poreza (PDV-a) može se ostvariti samo ako su kumulativno ispunjeni sledeći uslovi:

1. Da je primalac dobara i usluga u sistemu PDV
2. Da se nabavka dobara i usluga vrši za potrebe obavljanja delatnosti
3. Da je račun dobavljača ispravan i uskladu sa Zakonom o PDV

Takođe, postoje specifične situacije kada obveznik PDV nema pravo na odbitak PDV i pored toga što su ispunjeni svi prethodno navedeni uslovi. Na primer, to su troškovi koji se odnose na putničko vozilo ili troškovi reprezentacije (npr. poslovni ručak u restoranu).

Odbitak PDV-a za kancelarijski nameštaj

Kancelarijski nameštaj (npr. stolovi, stolice, ormari) može biti predmet odbitka PDV-a ako se koristi za obavljanje delatnosti koje podležu PDV-u. 

Međutim, važno je obratiti pažnju na vrednost opreme:

• Ako pojedinačna nabavka prelazi 500.000 dinara bez PDV-a, ona se smatra osnovnim sredstvom, te se primenjuje obaveza korekcije odbitka u roku od 5 godina, u slučaju promene namene (npr. lična upotreba, prestanak oporezive delatnosti).
• Ako je vrednost ispod tog praga, PDV se može odbiti odmah, bez naknadne korekcije.

U svakom slučaju, nameštaj mora biti direktno povezan sa poslovanjem – ukoliko se koristi za lične potrebe, pravo na odbitak ne postoji.

Nabavka motornih vozila

Nabavka putničkih motornih vozila ne daje pravo na odbitak PDV-a, osim u sledećim slučajevima propisanim Zakonom:

• Ako se vozilo koristi isključivo za dalju prodaju, iznajmljivanje, obuku vozača, ili je osnovno sredstvo taksi prevoznika, auto-škola ili rent-a-car firme;
• Ako je reč o teretnim vozilima, kamionima, furgonima ili vozilima specijalne namene.

U svim drugim slučajevima, bez obzira na to što se vozilo koristi za poslovne svrhe, PDV se ne može odbiti, jer Zakon to izričito zabranjuje radi sprečavanja zloupotreba.

Kako smanjiti PDV i optimizovati odluke?

Iako obaveza plaćanja PDV-a može predstavljati značajan trošak za firme, pravilnim planiranjem i poznavanjem poreskih pravila moguće je ostvariti značajne uštede. 

Smanjenje PDV obaveze ne znači izbegavanje plaćanja, već maksimalno korišćenje prava na odbitak tamo gde je to zakonom dozvoljeno.

Ukoliko želite da smanjite porez ili vam je potrebna pomoć u poslovanju, na pravom ste mestu. 

Goldman knjigovodstvena agencija je tu da vam pomogne da ispravno primenite pravila o odbitku PDV-a, identifikujete mogućnosti za smanjenje poreskih troškova i zaštitite svoje poslovanje od grešaka koje mogu biti skupe.

Ako želite pouzdanog partnera, kontaktirajte nas već danas i zakažite besplatne konsultacije.