Da li ste ikada čuli za test samostalnosti preduzetnika? Ako ste preduzetnik, sigurno jeste.
Ali, ako niste čuli, a razmišljate o tome da započnete svoj biznis, ovo je pojam koji bi vam mogao značiti mnogo više nego što pretpostavljate.
Test samostalnosti je ključni instrument za utvrđivanje da li ste zaista samostalni preduzetnik ili, možda, nehotice zapadate u prikriveni radni odnos.
U ovom blogu istražujemo sve aspekte i kriterijume ovog testa, šta predstavlja samostalnost u poslovnom svetu i ko sve podleže ovom testu.
Šta je test samostalnosti preduzetnika?
Test samostalnosti preduzetnika predstavlja ključan instrument koji je uveden 01.01.2020. godine kako bi se suzbila potencijalna zloupotreba sistema oporezivanja i obezbedilo pošteno poslovanje za sve preduzetnike.
Ovaj test se sastoji od 9 ključnih kriterijuma koji se koriste kako bi se utvrdilo da li je preduzetnik, koji pruža usluge nalogodavcu (klijentu), zaista samostalan ili se nalazi u prikrivenom radnom odnosu.
Kriterijumi pomažu Poreskoj upravi da analizira svaki ugovoreni odnos između preduzetnika i nalogodavca, osiguravajući da se pravilno primeni poreska stopa.
Važno je napomenuti da primena testa samostalnosti ima značajne posledice po oporezivanje “nesamostalnih” preduzetnika, čiji prihodi od pružanja usluga nalogodavcu podležu višim poreskim stopama u odnosu na prihode “samostalnih” preduzetnika.
Kada se radi test samostalnosti?
Ključna stvar koju treba imati na umu jeste da ovaj test radite sami, samostalno, za svakog klijenta ponaosob.
To znači da se za svaki odnos sa nalogodavcem ili klijentom, morate upustiti u proces ocene samostalnosti.
Naravno, nalogodavac ne mora biti prisutan tokom ovog procesa – test samostalnosti je vaš alat za procenu statusa samostalnog preduzetnika.
Najbolje bi bilo da test sprovedete pre nego što započnete saradnju sa nalogodavcem, kako biste unapred znali u kakvom odnosu se nalazite.
No, isto tako, test samostalnosti može primeniti i poreski inspektor ukoliko postoji sumnja da niste zaista samostalni u odnosu sa određenim nalogodavcem.
Kriterijumi za test samostalnosti 2023
Postoji nekoliko kriterijuma koji su postavljeni tako da upućuju na nesamostalnost. To znači da ako ispunite određeni kriterijum, niste samostalni po tom kriterijumu u odnosu sa klijentima.
Takođe je važno da znate da ukoliko ispunite 5 ili više kriterijuma, pali ste test samostalnosti sa tim klijentom.
U nastavku pogledajte koji su to kriterijumi.
1. Radno vreme, odmor i odsustva preduzetnika
Ovde se ključno pitanje svodi na to da li preduzetnik može samostalno raspoređivati svoje radno vreme i odsustva ili postoji obaveza da bude na raspolaganju nalogodavcu (klijentu) u tačno određenim vremenskim periodima tokom radnog dana.
Poreski inspektor pažljivo razmatra da li postoji obaveza preduzetnika da bude prisutan prema zahtevima nalogodavca i da li je takva obaveza uvedena u svrhu nadzora nad rezultatom rada preduzetnika.
Osim toga, analizira se i da li je radno vreme preduzetnika unapred određeno ugovorom o angažovanju i koliko često je preduzetnik dužan da bude na raspolaganju nalogodavcu.
2. Korišćenje prostorije za rad
Preduzetnik bi, u idealnom slučaju, trebalo da obavlja svoje delatnosti u sopstvenim prostorijama, gde ima potpunu kontrolu nad korišćenjem prostora putem ugovora o zakupu ili kao vlasnik nepokretnosti.
Važno je razumeti da povremene posete nalogodavcu radi predavanja izveštaja ili dogovora o budućim zadacima ne znače automatski da preduzetnik inače koristi nalogodavčeve prostorije za svoj rad.
Poreski inspektor pažljivo analizira ovaj kriterijum kroz različite metode, uključujući uvid u registar privrednih subjekata kako bi utvrdio da li preduzetnik i nalogodavac imaju istu adresu sedišta.
Takođe, istražuje ugovore o poslovnoj saradnji i ugovore o zakupu koje je preduzetnik sklopio.
Pregledom računa i troškova nalogodavca, inspektor pokušava utvrditi da li se plaćaju komunalni troškovi za prostor koji koristi preduzetnik.
Na kraju, inspektor može pregledati evidencije o pristupu poslovnim prostorijama nalogodavca kako bi utvrdio učestalost i trajanje boravka preduzetnika u tim prostorijama.
3. Organizacija stručnog osposobljavanja ili usavršavanja preduzetnika
Ovaj aspekt testa samostalnosti koji se temelji na pretpostavci da preduzetnik, kada je angažovan, već poseduje odgovarajuće veštine i znanja za obavljanje određenih zadataka.
Kriterijum postavlja jasno pitanje: Da li je preduzetnik prošao posebnu obuku ili usavršavanje koje je direktno povezano sa zadacima koje obavlja za nalogodavca?
Ako je preduzetnik učestvovao u obuci ili stekao stručno znanje kako bi obavljao specifične zadatke za nalogodavca, tada kriterijum 3 nije ispunjen.
4. Način angažovanja preduzetnika
Ovde je ključno pitanje da li je preduzetnik angažovan putem sredstava informisanja ili putem posrednika, kao što su agencije za pronalaženje radne snage.
Za postizanje ispunjenosti ovog kriterijuma, dovoljno je da jedan od ovih elemenata bude prisutan.
Oglas koji nalogodavac postavlja za pronalaženje odgovarajućeg kandidata igra ključnu ulogu u oceni samostalnosti preduzetnika.
Poreski inspektor pažljivo analizira sadržinu oglasa, gde se obično navode veštine i znanja koja bi trebalo da ima angažovano lice, kao i opis poslova koje će obavljati.
Na taj način, inspektor pokušava da utvrdi da li su uslovi oglasa takvi da ukazuju na zavisni radni odnos između preduzetnika i nalogodavca.
5. Ko obezbeđuje osnovni alat, opremu ili druga osnovna materijalna ili nematerijalna sredstva?
U ovom kriterijumu testa samostalnosti se analizira pitanje opreme, alatki ili drugih materijalnih/nematerijalnih sredstava koje preduzetnik koristi, kao i ko je vlasnik ili zakupac tih sredstava.
Odlučujuće je razumeti da li je preduzetnik vlasnik potrebne opreme ili mu je ista ustupljena od strane nalogodavca.
Nalogodavac ili povezano lice sa nalogodavcem može rukovoditi procesom rada preduzetnika, a poreski inspektor pažljivo analizira ovu ulogu kako bi procenio stepen samostalnosti preduzetnika.
Ako nalogodavac obezbeđuje i upravlja ključnim resursima potrebnim za obavljanje posla, samostalnost preduzetnika može biti dovedena u pitanje.
Osim toga, kada se radi o uvozu opreme iz inostranstva, inspektor takođe prati da li su carina i PDV plaćeni i dokumentovani, jer to može služiti kao dokaz ispunjenosti ovog kriterijuma.
6. 70% prihoda od jednog nalogodavca u periodu od 12 meseci
Ovaj kriterijum kontroliše prihode preduzetnika na osnovu raspoložive dokumentacije kao što su računi ili izvodi banke.
Period koji se posmatra je 12 meseci od poslednje uplate i ukoliko preduzetnik ima 70% i više prihoda od samo jednog kupca/klijenta znači da je pao test samostalnosti po ovom kriterijumu.
7. Ko snosi rizik za posao po ugovoru o angažmanu?
Ovde je od suštinskog značaja da se razmotri klauzula u ugovoru koja precizira da li preduzetnik ili preduzetnik paušalac snosi uobičajeni poslovni rizik za posao isporučen klijentu nalogodavca ili povezanog lica s nalogodavcem.
Ako takva klauzula ne postoji u ugovoru i preduzetnik nema odgovornost za poslovni rizik, ovaj kriterijum se smatra ispunjenim.
8. Zabrana poslovanja sa drugim nalogodavcima
Poreski inspektor pažljivo analizira sadržinu ugovora kako bi utvrdio da li su preduzetnik i nalogodavac dogovorili ovu zabranu, što bi značilo da preduzetnik nema dozvolu da obavlja poslove za druge klijente (uglavnom konkurenciju).
Ukoliko ugovor ne sadrži ovakvu klauzulu, poreski inspektor će utvrditi da kriterijum 8 nije ispunjen.
9. Broj radnih dana preduzetnika u toku jedne godine za nalogodavca
U ovom kriterijumu je ključno razmotriti da li je preduzetnik neprekidno ili sa prekidima radio 130 ili više radnih dana u periodu od 12 meseci, bilo da je taj period počeo ili se završio u odgovarajućoj poreskoj godini.
Obavljanje aktivnosti za nalogodavca u dužem periodu može ukazivati na nesamostalnost odnosa, jer se samostalni preduzetnici često angažuju za određene projekte ili periodično.
Ko podleže, a ko ne podleže testu samostalnosti?
Test samostalnosti je važan aspekt u proceni odnosa između preduzetnika i nalogodavca, zato je bitno znati ko tačno podleže ovom testu, a ko je izuzet.
Preduzetnici registrovani u APR-u koji vode poslovne knjige i plaćaju porez na dohodak građana, tako i na paušalno utvrđeni prihod (paušalci), podležu testu samostalnosti.
To uključuje preduzetnike koji se bave različitim delatnostima, bilo da su registrovani kao paušalci ili ne.
Međutim, neki od njih su izuzeti, odnosno ne podležu testu samostalnosti, uključujući preduzetnike poljoprivrednike, preduzetnike druga lica (kao što su fizička lica u PDV sistemu, ali nisu registrovana kod APR-a), i pravna lica.
Reč – dve za kraj
Test samostalnosti je od velike važnosti za svakog preduzetnika, kako bi očuvao svoj status i izbegao eventualne poreske komplikacije.
Sa druge strane, ako padnete test samostalnosti, dolazimo do pitanja ko plaća porez i da li postoji mogućnost da se to izbegne.
Ukoliko želite da znate više informacija o ovoj temi ili vam je potrebna profesionalna pomoć sa vašim poslovanjem, Goldman knjigovodstvena agencija je tu za sve vaše poslovne probleme.
Budite slobodni da nas kontaktirate, a mi ćemo se potruditi da vam pomognemo sa svim vašim pitanjima, nedoumicama i problemima.