Kupovina preko firme u Srbiji je tema koja često interesuje preduzetnike, DOO-ove i druge privredne subjekte koji žele da svoje investicije u vozila, nekretnine ili opremu učine finansijski isplativijim. 

Međutim, ovo nije samo pitanje sticanja imovine – tu su zakonske obaveze, poreske implikacije i rizici koje je neophodno razumeti.

U nastavku teksta objasnićemo šta podrazumeva kupovina preko firme i šta firma sme i ne sme da radi kad kupuje nekretninu, vozilo ili opremu, kako da pravilno tretira PDV, kakve su prednosti i mane, i da li je moguće kombinovati poslovne i stambene svrhe imovine koju firma poseduje.

Šta sme (a šta ne) da se plaća karticom firme? 

Kartica firme, bilo da je u pitanju poslovna debitna ili kreditna kartica, namenjena je isključivo za poslovne troškove. Svaka zloupotreba može dovesti do poreznih posledica ili čak prekršajnih prijava.

Poslovnom karticom smeju da se plaćaju samo troškovi koji su direktno povezani sa delatnošću firme, kao na primer troškovi:  

• goriva, 
• službenih putovanja, 
• kancelarijskog materijala,
• usluga oglašavanja, 
• knjigovodstvenih i pravnih usluga, 
• nabavke opreme i sličnih rashoda koji se mogu pravdati računom na ime firme.

S druge strane, lični troškovi vlasnika ili zaposlenih, poput kupovine garderobe, hrane za kućne potrebe, privatnih putovanja ili tehničke robe za ličnu upotrebu, ne smeju se plaćati poslovnom karticom. 

Takvi troškovi se tretiraju kao nenamensko korišćenje sredstava firme i mogu biti predmet kontrole Poreske uprave.

Svaka uplata izvršena poslovnom karticom mora biti potkrepljena fiskalnim računom ili fakturom izdatom na pravno lice, a svi troškovi treba da budu knjiženi kao rashodi firme. U suprotnom, računovođa ne može da ih prizna kao poslovne troškove, što direktno utiče na bilans i obračun poreza.

Važno je i napomenuti da se plaćanja preko računa firme u gotovini ograničavaju prema Zakonu o fiskalizaciji i Zakonu o sprečavanju pranja novca. Maksimalni iznos gotovinskog plaćanja između pravnih lica u Srbiji je do 10.000 dinara po računu, dok se sve veće sume moraju izvršiti bezgotovinski – preko poslovnog računa.

Kupovina nekretnine na firmu

Kupovina nekretnine preko firme je česta praksa među privrednicima koji žele da imovina bude evidentirana kao deo poslovne aktive. To može biti poslovni prostor, magacin, stan za službene potrebe ili nekretnina koja se kasnije iznajmljuje. 

Međutim, poreski tretman i pravni efekti takve kupovine zavise od više faktora – tipa nekretnine, svrhe korišćenja i statusa prodavca (da li je PDV obveznik).

• Na primer, ako firma kupuje novogradnju od investitora koji je PDV obveznik, primenjuje se PDV od 10% na stambeni prostor, dok je za poslovne prostore stopa 20%. Taj PDV može da se odbije kao prethodni porez samo ako se nekretnina koristi isključivo u svrhe oporezive delatnosti (npr. iznajmljivanje poslovnog prostora drugim firmama ili korišćenje kao kancelarija).

• U slučaju da firma kupuje starogradnju (već korišćenu nekretninu), ne primenjuje se PDV, već se plaća porez na prenos apsolutnih prava (PPAP) po stopi od 2,5% od ugovorene vrednosti. Kupac (odnosno firma) dužna je da podnese poresku prijavu u roku od 10 dana od dana overe ugovora, kako bi se izvršila prijava poreza i prenos vlasništva.

Osim toga, firma postaje obveznik poreza na imovinu, koji se obračunava godišnje, a njegova visina zavisi od lokacije i vrednosti nepokretnosti. Sve nekretnine koje su u vlasništvu pravnog lica moraju biti prijavljene lokalnoj poreskoj administraciji.

Ono što mnogi preduzetnici zanemaruju jeste da kupovina stana ili kuće preko firme može imati dugoročne posledice, naročito ako se imovina koristi i u privatne svrhe. U tom slučaju, Poreska uprava može osporiti troškove PDV-a ili amortizacije kao neopravdane poslovne rashode.

Da li je moguća kupovina stana preko firme?

Kupovina stana preko firme isplativa je samo ako se stan koristi za poslovne svrhe (npr. kancelarija, službeni apartman za partnere ili iznajmljivanje u okviru poslovne delatnosti). U suprotnom, firma gubi pravo na odbitak PDV-a, a svi troškovi održavanja i poreza ne mogu se knjižiti kao rashodi.

Dakle, odgovor na pitanje: može li firma da kupi stan i koristi ga i za poslovne i za stambene svrhe?

Tehnički da, ali uz strogo razdvajanje troškova i precizno definisanu svrhu korišćenja. 

U praksi, to je retko isplativo jer se većina troškova (PDV, amortizacija, komunalije) ne priznaje ako se stan koristi delimično u privatne svrhe.

Kupovina auta preko firme

Kupovina automobila preko firme u Srbiji je jedna od najčešćih tema među preduzetnicima, jer omogućava da se vozilo koristi u poslovne svrhe, uz mogućnost odbitka troškova i PDV-a, ali samo pod određenim uslovima. Poreski tretman zavisi od vrste vozila, načina korišćenja i da li je kupovina obavljena od PDV obveznika ili fizičkog lica.

Firma može kupiti vozilo na svoje ime (nov automobil, polovnjaka ili vozilo na lizing), ali to ne znači da uvek može odbiti PDV ili knjižiti sve troškove.

Odbitak PDV-a pri kupovini vozila dozvoljen je samo ako se automobil koristi isključivo u svrhe obavljanja delatnosti, na primer za transport robe, prevoz klijenata ili službene posete. 

Za tzv. putnička vozila, Zakon o PDV-u propisuje ograničenje: PDV se ne može odbiti osim ako je u pitanju: 

• rent-a-car agencija, 
• auto-škola, 
• prevoznik ili 
• ako se vozilo koristi isključivo za dalje prodavanje.

Drugim rečima, ako vlasnik firme kupi putnički automobil i povremeno ga koristi i privatno, nema pravo na odbitak PDV-a, čak i ako je auto registrovan na firmu.

Kako funkcioniše lizing auta preko firme?

Finansijski lizing je najčešći način kupovine vozila preko firme, jer omogućava postepeno plaćanje, upis vlasništva po isteku ugovora i određene poreske olakšice. Firma koja uzima vozilo na lizing knjiži ga kao osnovno sredstvo i amortizuje tokom perioda otplate.

Kod operativnog lizinga, vozilo ostaje vlasništvo leasing kuće, a firma ga koristi i plaća mesečne rate – što se vodi kao trošak zakupa, a ne kao kupovina. Ovaj model često koristi firme koje žele redovno da obnavljaju vozni park bez vezivanja kapitala.

U oba slučaja, PDV sa rata može biti odbit, ali samo ako je vozilo namenjeno isključivo poslovnoj upotrebi.

Kupovina preko firme – PDV

Kupovina preko firme nosi značajan poreski benefit u vidu PDV-a, ali samo pod uslovima propisanim zakonom, i sa jasnim ograničenjima. Prema Zakonu, odbitak prethodnog PDV-a je moguć ako nabavljena roba ili usluga služi za obavljanje oporezive delatnosti firme.

PDV može da se odbije kada je u pitanju: 

• Oprema, materijal i usluge koje se koriste za oporezivu delatnost firme – ukoliko faktura glasi na firmu, ako je firma PDV-obveznik, i ako se roba / usluga koristi u poslovne svrhe. 
• Gorivo za teretna vozila, mašine i opremu (radne mašine, traktore…) se može odbiti kao prethodni PDV ako se koristi za promet sa pravom na odbitak PDV-a.
• Kada firma kupuje nekretninu od investitora koji je PDV-obveznik, i nekretnina je novogradnja, PDV se primenjuje (npr. 10 % za stambene objekte) i može se odbiti ako se nekretnina koristi u poslovne svrhe.

Prednosti i mane kupovine preko firme

Kupovina preko firme može biti finansijski isplativa, ali samo ako je dobro planirana i u skladu sa zakonskim propisima.

Kupovina preko firme: Prednosti✅	Kupovina preko firme – Mane⚠️
Mogućnost povraćaja PDV-a	Ograničena upotreba za privatne svrhe
Trošak se knjiži kao rashod firme	Nema prava na odbitak PDV-a u svim slučajevima
Olakšana nabavka putem lizinga ili kredita	Dodatne obaveze i administracija
Povoljniji uslovi kod dobavljača	Oporezivanje pri prodaji
Reputacijski i praktični benefiti	Potencijalne kazne zbog nepravilnog korišćenja

Zaključak

Dakle, kupovina preko firme može biti veoma korisna, ali moramo biti oprezni kako ne bi dospeli u neprijatne situacije, kao što su kazne i prekršaji. 

U poslovnom životu benefite uvek treba koristiti, tako da ukoliko želite da to radite na zakonit i bezbrižan način, naš savet je da konsultujete osobu sa znanjem i iskustvom.

Takvog knjigovođu možete pronaći u Goldman knjigovodstvenog agneciji kojoj su klijenti na prvom mestu i njihov uspeh vrednuju kao svoj lični.

Ukoliko vam je potrebna poslovna pomoć, ne oklevajte da nas kontaktirate i zakažete besplatne konsultacije.