Ako sarađujete sa stranim firmama i naručujete usluge iz inostranstva, sigurno ste se susreli sa pojmom “interni obračun PDV-a”. 

Ovo je česta obaveza domaćih pravnih lica, ali i preduzetnika koji primaju račune od firmi registrovanih van Srbije. 

Iako račun iz inostranstva često ne sadrži PDV, to ne znači da ste oslobođeni poreza – naprotiv, u nekim slučajevima ste dužni da sami obračunate i prijavite PDV.

U nastavku teksta objasnićemo šta je interni obračun PDV-a, kada ste obavezni da ga primenite, kao i kako se pravilno evidentira u poreskoj prijavi.

Šta je interni obračun PDV-a?

Interni obračun PDV-a predstavlja obavezu domaćeg primaoca usluge da sam obračuna porez na dodatu vrednost kada prima uslugu od inostranog dobavljača koji nije registrovan za PDV u Srbiji. 

To znači da se PDV ne naplaćuje od strane inostranog pružaoca usluge, već ga domaće lice obračunava, prijavljuje i u zavisnosti od prava na odbitak, plaća ili iskazuje kao pretporez.

Na primer, ovaj mehanizam se najčešće primenjuje kada strana firma pruža elektronske, konsultantske, reklamne, IT ili druge usluge pravnim licima ili preduzetnicima u Srbiji. 

Šta ako niste u sistemu PDV? 

Niste u sistemu PDV-a, a morate da platite PDV? Da, moguće je. 

Čak i ako niste u sistemu PDV-a, to ne znači da ste oslobođeni obaveze internog obračuna. 

Prema Zakonu o porezu na dodatu vrednost, obaveza internog obračuna postoji nezavisno od toga da li je domaće lice u sistemu PDV-a ili ne, i uvek kada se smatra da je mesto prometa usluge u Srbiji.

Kada se primenjuje interni obračun PDV-a?

Dakle, interni obračun PDV-a primenjuje se kada domaće pravno lice ili preduzetnik prima uslugu od stranog lica koje nije registrovano za PDV u Srbiji, a smatra se da je mesto prometa usluge (odnosno mesto potrošnje) u Srbiji. 

U tim slučajevima, domaći primalac postaje obveznik PDV-a umesto pružaoca usluge.

Ova obaveza se najčešće javlja kod sledećih vrsta usluga:

• IT usluge (izrada sajta, hosting, aplikacije, softver kao servis – SaaS)
• Reklamne usluge (oglašavanje na Google-u, Facebook-u, Instagramu i drugim platformama)
• Konsultantske i edukativne usluge
• Online pretplate i alati (npr. Canva, Zoom, Mailchimp)
• Prevodilačke, dizajnerske i druge profesionalne usluge

Interni obračun PDV-a se ne primenjuje ako je usluga vezana za nekretninu u inostranstvu ili ako se smatra da je mesto prometa van Srbije – u tim slučajevima PDV se obračunava prema zakonima zemlje pružaoca usluge.

Važno je naglasiti da i ako dobijete račun iz inostranstva bez obračunatog PDV-a, to ne znači da nemate obaveze. U većini slučajeva, upravo vi kao primalac treba da izvršite interni obračun i prijavite PDV u skladu sa domaćim zakonodavstvom.

Kako se radi interni obračun PDV-a?

Interni obračun PDV-a vrši se tako što domaći primalac usluge, u trenutku knjiženja računa od stranog lica, sam obračunava PDV po propisanoj stopi i istovremeno iskazuje taj iznos kao obavezu i (ako ima pravo) kao pretporez.

Postupak izgleda ovako:

1. Obračun PDV-a na neto iznos sa inostranog računa (najčešće po stopi od 20%, osim ako se primenjuje posebna stopa).
2. Knjiženje računa uz izradu internog dokumenta (najčešće se koristi interni obračun u formi naloga).
3. Iskazivanje PDV-a u poreskoj prijavi
4. Plaćanje PDV-a – samo ako primalac nema pravo na odbitak (npr. nije u sistemu PDV-a).

Ako ste u sistemu PDV-a i imate pravo na odbitak, efekat je neutralan – obaveza i pretporez se “poništavaju”. Ako niste u sistemu, obračunati iznos morate platiti.

Primer internog obračuna PDV-a

Firma iz Srbije naručuje konsultantsku uslugu iz Nemačke, dobija fakturu na 1.000 EUR bez PDV-a. Domaća firma obračunava 20% PDV-a (200 EUR), prikazuje ga u PDV prijavi i ako ima pravo koristi kao pretporez, tačnije odbitak.

Ko je obveznik i koje su obaveze?

Kao što smo već pomenuli, obveznik internog obračuna PDV-a je svako domaće pravno ili fizičko lice (preduzetnik) koje prima uslugu od stranog lica koje nije registrovano za PDV u Srbiji, a mesto prometa usluge je Srbija.

Obaveze domaćeg primaoca:

• Izvršiti interni obračun PDV-a po važećoj stopi (najčešće 20%).
• Evidentirati promet u knjigama i PDV prijavi (ako ste u sistemu PDV-a).
• Sačiniti interni dokument (obračun) koji zamenjuje poreski račun.
• Obračunati i platiti PDV ako niste u sistemu ili nemate pravo na odbitak.

Ukoliko primalac ne izvrši interni obračun PDV-a, smatra se da je izbegao poresku obavezu, što može dovesti do kazni i zateznih kamata od strane Poreske uprave.

Zaključak 

Interni obračun PDV-a često deluje komplikovano, posebno kada poslujete sa stranim partnerima ili koristite digitalne usluge iz inostranstva.

Bilo da ste u sistemu PDV-a ili ne, važno je da znate svoje obaveze i da ih ispunite u skladu sa zakonom, jer greške u obračunu mogu dovesti do kazni i nepotrebnih troškova.

Ako niste sigurni da li se određena usluga iz inostranstva kvalifikuje za interni obračun, da li imate pravo na odbitak pretporeza ili kako da pravilno popunite PDV prijavu, najbolje je da konsultujete iskusnog knjigovođu.

Goldman knjigovodstvena agencija je tu da vam pruži precizno, ažurno i stručno vođenje poslovnih knjiga, uključujući i sve obaveze vezane za PDV. 

Naš tim prati zakonodavne promene i brine o tome da vaše poslovanje bude u skladu sa propisima, zato ne oklevajte da nas kontaktirate i zakažete besplatne konsultacije.